一、會(huì)計(jì)處理

公司籌建期間的開(kāi)辦費(fèi)是計(jì)入當(dāng)期損益，還是計(jì)入長(zhǎng)期待攤費(fèi)用？

對(duì)于執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的企業(yè)，根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——應(yīng)用指南》（財(cái)會(huì)〔2006〕18號(hào)）相關(guān)規(guī)定，企業(yè)在籌建期間內(nèi)發(fā)生的開(kāi)辦費(fèi)，包括人員工資、辦公費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、差旅費(fèi)、印刷費(fèi)、注冊(cè)登記費(fèi)以及不計(jì)入固定資產(chǎn)成本的借款費(fèi)用等在實(shí)際發(fā)生時(shí)，借記“管理費(fèi)用（開(kāi)辦費(fèi)）”科目，貸記“銀行存款”等科目。

對(duì)于執(zhí)行《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》（財(cái)會(huì)〔2011〕17號(hào)）的企業(yè)，根據(jù)其附錄《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——會(huì)計(jì)科目、主要賬務(wù)處理和財(cái)務(wù)報(bào)表》規(guī)定，小企業(yè)在籌建期間內(nèi)發(fā)生的開(kāi)辦費(fèi)（包括：相關(guān)人員的職工薪酬、辦公費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、差旅費(fèi)、印刷費(fèi)、注冊(cè)登記費(fèi)以及不計(jì)入固定資產(chǎn)成本的借款費(fèi)用等費(fèi)用），在實(shí)際發(fā)生時(shí)，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記“銀行存款”等科目。

二、稅前扣除問(wèn)題

01、關(guān)于籌辦期業(yè)務(wù)招待費(fèi)等費(fèi)用稅前扣除問(wèn)題

企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的與籌辦活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，可按實(shí)際發(fā)生額的60%計(jì)入企業(yè)籌辦費(fèi)，并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除；發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，可按實(shí)際發(fā)生額計(jì)入企業(yè)籌辦費(fèi)，并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除。

上述規(guī)定適用于2011年度及以后各年度企業(yè)應(yīng)納稅所得額的處理。

02、關(guān)于開(kāi)（籌）辦費(fèi)的處理

新稅法中開(kāi)（籌）辦費(fèi)未明確列作長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，企業(yè)可以在開(kāi)始經(jīng)營(yíng)之日的當(dāng)年一次性扣除，也可以按照新稅法有關(guān)長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的處理規(guī)定處理，但一經(jīng)選定，不得改變。

企業(yè)在新稅法實(shí)施以前年度的未攤銷(xiāo)完的開(kāi)辦費(fèi)，也可根據(jù)上述規(guī)定處理。

03、關(guān)于企業(yè)籌辦期間不計(jì)算為虧損年度問(wèn)題

企業(yè)自開(kāi)始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的年度，為開(kāi)始計(jì)算企業(yè)損益的年度。企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之前進(jìn)行籌辦活動(dòng)期間發(fā)生籌辦費(fèi)用支出，不得計(jì)算為當(dāng)期的虧損。企業(yè)可以在開(kāi)始經(jīng)營(yíng)之日的當(dāng)年一次性扣除，也可以作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用在不少于3年進(jìn)行扣除。

04、關(guān)于個(gè)體工商戶籌備期間發(fā)生的開(kāi)辦費(fèi)在個(gè)人所得稅稅前扣除問(wèn)題

個(gè)體工商戶自申請(qǐng)營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起至開(kāi)始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之日止所發(fā)生符合本辦法規(guī)定的費(fèi)用，除為取得固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)的支出，以及應(yīng)計(jì)入資產(chǎn)價(jià)值的匯兌損益、利息支出外，作為開(kāi)辦費(fèi)，個(gè)體工商戶可以選擇在開(kāi)始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的當(dāng)年一次性扣除，也可自生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)月份起在不短于3年期限內(nèi)攤銷(xiāo)扣除，但一經(jīng)選定，不得改變。

開(kāi)始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之日為個(gè)體工商戶取得第 一筆銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入的日期。（上述1-4個(gè)問(wèn)題來(lái)自上海稅務(wù)）

05、開(kāi)辦費(fèi)無(wú)法取得發(fā) 票的稅務(wù)處理

問(wèn)：我公司根據(jù)董事會(huì)決議準(zhǔn)備設(shè)立新企業(yè)，由于尚未取得新企業(yè)名稱和稅號(hào)，無(wú)法開(kāi)具抬頭為新企業(yè)的發(fā) 票，于是取得抬頭為本公司的發(fā) 票?，F(xiàn)新企業(yè)成立，這些發(fā) 票轉(zhuǎn)到新企業(yè)，能否作為新企業(yè)的開(kāi)辦費(fèi)稅前扣除？

答：考慮到新企業(yè)在籌建期間未辦理工商登記和稅務(wù)登記,其發(fā)生的籌建費(fèi)用由出資方或籌備組墊付，稅前扣除憑證抬頭為出資方或籌備組符合經(jīng)營(yíng)常規(guī)，因此在確認(rèn)籌建支出真實(shí)且與籌備的新企業(yè)相關(guān)的情況下，可憑抬頭為出資方或籌備組的扣除憑證在新企業(yè)稅前扣除。

——摘自：北京市稅務(wù)局2019年11月11日發(fā)布《企業(yè)所得稅實(shí)務(wù)操作政策指引（第一期）》

06、公司還未注冊(cè)，發(fā) 票抬頭該如何開(kāi)呢?（武漢稅務(wù)）

如果公司名稱已經(jīng)核準(zhǔn)，可以使用該名稱進(jìn)行開(kāi)具發(fā) 票。公司執(zhí)照下來(lái)之前，產(chǎn)生的費(fèi)用可以走開(kāi)辦費(fèi)，發(fā) 票抬頭寫(xiě)法人代表個(gè)人的名字。如果商家能夠先開(kāi)具欠票收據(jù)，等執(zhí)照下來(lái)之后再補(bǔ)開(kāi)正規(guī)發(fā) 票也可以。如果被稅務(wù)局認(rèn)為不合理即使入賬也不可以抵所得，財(cái)務(wù)需要做調(diào)出處理。