Q自然人減資是否是股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為？

A依據(jù)《稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅管理辦法（試行）》的公告》（稅務(wù)總局公告2014年第67號）第三條 本辦法所稱股權(quán)轉(zhuǎn)讓是指個人將股權(quán)轉(zhuǎn)讓給其他個人或法人的行為，包括以下情形: 公司回購股權(quán)；  

據(jù)此，自然人減資屬于67號文件規(guī)定的股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為。  


Q減資會涉及到什么稅種？

A會涉及到個人所得稅和企業(yè)所得稅，不涉及印花稅和其它稅費(fèi)。  

個人所得稅主要參考政策：《稅務(wù)總局關(guān)于個人終止投資經(jīng)營收回款項征收個人所得稅問題的公告》（稅務(wù)總局公告2011年第41號）、稅務(wù)總局公告2014年第67號  

企業(yè)所得稅主要參考政策：《稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的公告》(稅務(wù)總局公告2011年第34號) 


Q減資的個人所得稅和企業(yè)所得稅如何計算？

A個人所得稅：應(yīng)納個人所得稅=【減資收入-原實際出資額（投入額）及相關(guān)稅費(fèi)】*20%  

企業(yè)所得稅：投資企業(yè)從被投資企業(yè)撤回或減少投資，其取得的資產(chǎn)中，相當(dāng)于初始出資的部分，應(yīng)確認(rèn)為投資收回;相當(dāng)于被投資企業(yè)累計未分配利潤和累計盈余公積按減少實收資本比例計算的部分，應(yīng)確認(rèn)為股息所得;其余部分確認(rèn)為投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得。


Q自然人未實繳出資減資是否涉及個人所得稅？

A未實繳出資減資如果取得收入，應(yīng)繳個人所得稅；  

如果未取得收入，但賬面留存收益為負(fù)數(shù)時，此時不需要繳個人所得稅；如果留存收益為正數(shù)，且章程明確約定未實繳出資時無收益分配權(quán)等時，我們理解不需要繳個人所得稅，但需要與稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通。如果章程無約定，需要與稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通相關(guān)政策。

Q減資涉及個人所得稅時按什么稅目繳稅？

A按財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得繳納個人所得稅。

Q公司全部注冊資本都實繳到位，且留存收益為正，股東部分減資時約定先收回投資本金，后收回投資收效，此時個人所得稅如何處理？

A稅務(wù)機(jī)關(guān)會根據(jù)股東會減資決議確定減資收入和原始投資額（按減資比例），從而確定是否繳個人所得稅。


Q減資需要先稅務(wù)后工商嗎？

A僅需要至市場監(jiān)督管理局辦理注冊資本減少業(yè)務(wù)就可，如果減資導(dǎo)致股東退出，同時需要辦理股東變更手續(xù)。其中如涉及個人所得稅和企業(yè)所得稅問題，請按前述問答處理。但明確一點(diǎn)，減資無稅務(wù)前置手續(xù)。


Q減資手續(xù)辦理前需要做什么工作？

A公司應(yīng)當(dāng)自股東會作出減少注冊資本決議之日起十日內(nèi)通知債權(quán)人，并于三十日內(nèi)在報紙上或者企業(yè)信用信息公示系統(tǒng)公告。債權(quán)人自接到通知之日起三十日內(nèi)，未接到通知的自公告之日起四十五日內(nèi)，有權(quán)要求公司清償債務(wù)或者提供相應(yīng)的擔(dān)保。滿足上述期限規(guī)定后再至市場監(jiān)督管理局辦理手續(xù)。