一年一度的個(gè)人所得稅經(jīng)營所得匯算清繳正在進(jìn)行中，對(duì)于個(gè)體工商戶，哪些支出可以扣除？哪些支出有扣除限額？哪些支出不能扣除？快來一起學(xué)習(xí)吧~

哪些支出可以扣除？

01生產(chǎn)經(jīng)營費(fèi)用和個(gè)人、家庭費(fèi)用 

分別核算、劃分清晰：生產(chǎn)經(jīng)營費(fèi)用可據(jù)實(shí)扣除

費(fèi)用混用、難以分清：40％視為與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)，準(zhǔn)予扣除

02以前年度虧損 

不超過5年：準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)

超過5年：不得結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)

03工資、薪金

員工：個(gè)體工商戶實(shí)際支付給從業(yè)人員的、合理的工資薪金支出，準(zhǔn)予扣除

業(yè)主：個(gè)體工商戶業(yè)主的工資薪金支出不得稅前扣除

04基本保險(xiǎn)

個(gè)體工商戶按照有關(guān)主管部門或者省級(jí)人民政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)為其業(yè)主和從業(yè)人員繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，準(zhǔn)予扣除

Tips補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)： 

員工：分別在不超過從業(yè)人員工資總額5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分據(jù)實(shí)扣除；超過部分，不得扣除

業(yè)主：當(dāng)?shù)兀ǖ丶?jí)市）上年度社會(huì)平均工資的3倍為計(jì)算基數(shù)，分別在不超過該計(jì)算基數(shù)5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分據(jù)實(shí)扣除；超過部分，不得扣除

商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)： 

特殊工種從業(yè)人員：依照國家有關(guān)規(guī)定為特殊工種從業(yè)人員支付的人身保險(xiǎn)費(fèi)和財(cái)政部、稅務(wù)總局規(guī)定可以扣除的其他商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，可以扣除

其他人員：除上述以外，為業(yè)主本人或者為從業(yè)人員支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，不得扣除 

財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)：按照規(guī)定繳納的保險(xiǎn)費(fèi)：準(zhǔn)予扣除

05借款費(fèi)用 

個(gè)體工商戶在生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中發(fā)生的合理的不需要資本化的借款費(fèi)用，準(zhǔn)予扣除。

Tips

個(gè)體工商戶為購置、建造固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和經(jīng)過12個(gè)月以上的建造才能達(dá)到預(yù)定可銷售狀態(tài)的存貨發(fā)生借款的，在有關(guān)資產(chǎn)購置、建造期間發(fā)生的合理的借款費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)作為資本性支出計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)的成本，并依照本辦法的規(guī)定扣除

06利息支出 

向金融企業(yè)借款：利息支出準(zhǔn)予扣除

向非金融企業(yè)和個(gè)人借款：不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分，準(zhǔn)予扣除

07匯兌損失 

在交易中，以及納稅年度終了時(shí)將人民幣以外的貨幣性資產(chǎn)、負(fù)債按照期末即期人民幣匯率中間價(jià)折算為人民幣時(shí)產(chǎn)生的匯兌損失，除已經(jīng)計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)成本部分外，準(zhǔn)予扣除

08工會(huì)經(jīng)費(fèi)

職工福利費(fèi)支出

職工教育經(jīng)費(fèi)支出

個(gè)體工商戶：分別在工資、薪金總額的2%、14%、2.5%的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)據(jù)實(shí)扣除；職工教育經(jīng)費(fèi)超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除

個(gè)體工商戶業(yè)主本人：以當(dāng)?shù)兀ǖ丶?jí)市）上年度社會(huì)平均工資的3倍為計(jì)算基數(shù)，分別按2%、14%、2.5%的標(biāo)準(zhǔn)據(jù)實(shí)扣除

08業(yè)務(wù)招待費(fèi) 

與生產(chǎn)經(jīng)營相關(guān)的，按照實(shí)際發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰；業(yè)主自申請(qǐng)營業(yè)執(zhí)照之日起至開始生產(chǎn)經(jīng)營之日所發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，按照實(shí)際發(fā)生額的60%計(jì)入個(gè)體工商戶的開辦費(fèi)

10廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)

不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分：據(jù)實(shí)扣除

超過部分：準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除

11固定資產(chǎn)租賃費(fèi) 

經(jīng)營租賃方式：按照租賃期限均勻扣除

融資租賃方式：按照規(guī)定構(gòu)成融資租入固定資產(chǎn)價(jià)值的部分應(yīng)當(dāng)提取折舊費(fèi)用，分期扣除

12捐贈(zèng)支出 

通過公益性社會(huì)團(tuán)體或者縣級(jí)以上人民政府及其部門，用于規(guī)定的公益事業(yè)的捐贈(zèng)：不超過其應(yīng)納稅所得額的30%的部分可以據(jù)實(shí)扣除

財(cái)政部、稅務(wù)總局規(guī)定可以全額在稅前扣除的捐贈(zèng)支出項(xiàng)目：按有關(guān)規(guī)定執(zhí)行

直接對(duì)受益人的捐贈(zèng)：不得扣除

13研究開發(fā)費(fèi)用 

研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生的開發(fā)費(fèi)用，以及研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)而購置單臺(tái)價(jià)值在10萬元以下的測(cè)試儀器和試驗(yàn)性裝置的購置費(fèi)：準(zhǔn)予直接扣除 

單臺(tái)價(jià)值在10萬元以上（含10萬元）的測(cè)試儀器和試驗(yàn)性裝置：按固定資產(chǎn)管理，不得在當(dāng)期直接扣除

14開辦費(fèi) 

個(gè)體工商戶自申請(qǐng)營業(yè)執(zhí)照之日起至開始生產(chǎn)經(jīng)營之日止所發(fā)生符合本辦法規(guī)定的費(fèi)用，除為取得固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的支出，以及應(yīng)計(jì)入資產(chǎn)價(jià)值的匯兌損益、利息支出外，作為開辦費(fèi)，個(gè)體工商戶可以選擇在開始生產(chǎn)經(jīng)營的當(dāng)年一次性扣除，也可自生產(chǎn)經(jīng)營月份起在不短于3年期限內(nèi)攤銷扣除，但一經(jīng)選定，不得改變

15勞動(dòng)支出

合理的勞動(dòng)保護(hù)支出：準(zhǔn)予扣除

哪些支出不能扣除？

個(gè)體工商戶下列支出不得扣除：

個(gè)人所得稅稅款

稅收滯納金

罰金、罰款和被沒收財(cái)物的損失

不符合扣除規(guī)定的捐贈(zèng)支出

贊助支出

罰金、罰款和被沒收財(cái)物的損失用于個(gè)人和家庭的支出

與取得生產(chǎn)經(jīng)營收入無關(guān)的其他支出

稅務(wù)總局規(guī)定不準(zhǔn)扣除的支出