企業(yè)在接到稽查局的自查通知后，因為有時并無配套的自查提綱，所以財務(wù)人員會有無從下手的感覺。今天我們就來學(xué)習(xí)一個通用的企業(yè)所得稅的自查提綱。

企業(yè)所得稅自查總的原則是：各項應(yīng)稅收入是否全部按稅法規(guī)定繳稅，各項成本費用是否按照所得稅稅前扣除辦法的規(guī)定稅前列支。

具體項目逐項梳理，應(yīng)對照是否存在以下的常見問題：

一、收入方面

1．企業(yè)資產(chǎn)評估增值是否并入應(yīng)納稅所得額。

2．企業(yè)從境外被投資企業(yè)取得的所得是否并入當(dāng)期應(yīng)納稅所得稅計稅。

3. 持有上市公司的非流通股份（限售股），在解禁之后出售股份取得的收入是否計入應(yīng)納稅所得額。

4．企業(yè)取得的各種收入是否存在未按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)計稅問題。

5．是否存在利用往來賬戶、中間科目如“其他應(yīng)付款”、“遞延收入”、“預(yù)提費用”等延遲實現(xiàn)應(yīng)稅收入或調(diào)整企業(yè)利潤；收取的授權(quán)生產(chǎn)、商標(biāo)權(quán)使用費等收入是否計入應(yīng)納稅所得額。

6．取得非貨幣性資產(chǎn)收益是否計入應(yīng)納稅所得額。

7．是否存在視同銷售行為未作納稅調(diào)整。

8．是否存在各種減免流轉(zhuǎn)稅及各項補貼、收到政府獎勵，未按規(guī)定計入應(yīng)納稅所得額。

9．是否存在接受捐贈的貨幣及非貨幣資產(chǎn)，未計入應(yīng)納稅所得額。

10．是否存在企業(yè)分回的投資收益，未按地區(qū)稅率差補繳企業(yè)所得稅。

二、成本費用方面

1．是否存在利用虛開票據(jù)或虛列人工費等虛增成本費用。

2．是否存在使用不符合稅法規(guī)定的票據(jù)及憑證，列支成本費用。

3．是否存在不予列支的“返利”行為，如接受本企業(yè)以外的經(jīng)銷單位票據(jù)報銷進行貨幣形式的返利并在成本中列支等。

4．是否存在不予列支的應(yīng)由其他納稅人負(fù)擔(dān)的費用。

5．是否存在將資本性支出一次計入成本費用：在成本費用中一次性列支達到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的物品未作納稅調(diào)整；達到無形資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的管理系統(tǒng)軟件，在營業(yè)費用中一次性列支，未進行納稅調(diào)整。

6．企業(yè)發(fā)生的工資、薪金支出是否符合稅法規(guī)定的工資薪金范圍、是否符合合理性原則、是否在申報扣除年度實際發(fā)放。

7．是否存在計提的職工福利費、工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費超過計稅標(biāo)準(zhǔn)，未進行納稅調(diào)整。

8．是否存在超標(biāo)準(zhǔn)、超范圍為職工支付社會保險費和住房公積金，未進行納稅調(diào)整。是否存在應(yīng)由基建工程、專項工程承擔(dān)的社會保險等費用未予資本化；是否存在只提不繳納、多提少繳虛列成本費用等問題。

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9．是否存在擅自改變成本計價方法，調(diào)節(jié)利潤。

10．是否存在未按稅法規(guī)定年限計提折舊；隨意變更固定資產(chǎn)凈殘值和折舊年限；不按稅法規(guī)定折舊方法計提折舊等問題。

11．是否存在超標(biāo)準(zhǔn)列支業(yè)務(wù)招待費、廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費未進行納稅調(diào)整等問題。

12．是否存在擅自擴大研究開發(fā)費用的列支范圍，違規(guī)加計扣除等問題。

13．是否存在扣除不符合財政、稅務(wù)部門規(guī)定的各項資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、風(fēng)險準(zhǔn)備金等支出。如按照財稅[2009]64號文件的規(guī)定，買入返售金融資產(chǎn)不屬于風(fēng)險資產(chǎn)范圍，不應(yīng)計入風(fēng)險資產(chǎn)減值準(zhǔn)備基數(shù)，應(yīng)調(diào)整相應(yīng)的應(yīng)納稅所得額。根據(jù)財稅〔2012〕5號文件的規(guī)定，涉農(nóng)和中小企業(yè)貸款中的正常類貸款和非正常類貸款不允許同時計提貸款損失準(zhǔn)備金，正常類貸款已按1%計提的準(zhǔn)備金應(yīng)予調(diào)整。

14．是否存在從非金融機構(gòu)借款利息支出超過按照金融機構(gòu)同期貸款利率計算的數(shù)額，未進行納稅調(diào)整；是否存在應(yīng)予資本化的利息支出；關(guān)聯(lián)方利息支出是否符合規(guī)定。

15．是否存在已作損失處理的資產(chǎn)部分或全部收回的，未作納稅調(diào)整；是否存在自然災(zāi)害或意外事故損失有補償?shù)牟糠?，未作納稅調(diào)整。

16．手續(xù)費及傭金支出扣除是否符合規(guī)定：是否將回扣、提成、返利、進場費等計入手續(xù)費及傭金支出；收取對象是否是具有合法經(jīng)營資格的中介機構(gòu)及個人；稅前扣除比例是否超過稅法規(guī)定。

17．是否存在不符合條件或超過標(biāo)準(zhǔn)的公益救濟性捐贈，未進行納稅調(diào)整。

18．子公司向母公司支付的管理性的服務(wù)費是否符合規(guī)定：是否以合同（或協(xié)議）形式明確了服務(wù)內(nèi)容、收費標(biāo)準(zhǔn)及金額；母公司是否提供了相應(yīng)服務(wù)；子公司是否實際支付費用。

19．是否以融資租賃方式租入固定資產(chǎn)，視同經(jīng)營性租賃，多攤費用，未作納稅調(diào)整。

20．是否按照規(guī)定提取用于環(huán)境保護、生態(tài)恢復(fù)的專項資金；專項資金改變用途后，是否進行納稅調(diào)整。

三、資產(chǎn)損失方面

企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失，應(yīng)按規(guī)定的程序和要求向主管稅務(wù)機關(guān)申報后方能在稅前扣除。對有證據(jù)證明申報扣除的資產(chǎn)損失不真實、不合法的，應(yīng)依法作出稅收處理。

四、關(guān)聯(lián)交易方面

是否存在與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來，不按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取或者支付價款、費用而減少應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納企業(yè)所得稅的情況。

五、扣繳預(yù)提所得稅

境內(nèi)企業(yè)向境外投資股東分配股利，是否按規(guī)定代扣代繳預(yù)提所得稅。

六、其他方面

總分支機構(gòu)計算企業(yè)所得稅額分配比例時是否按照文件規(guī)定進行計算，有無利用地區(qū)間優(yōu)惠稅率少交稅款的情況。