01什么是增值稅扣稅憑證？

增值稅扣稅憑證，是指增值稅專票、海關進口增值稅專用繳款書、農(nóng)產(chǎn)品收購票據(jù)、農(nóng)產(chǎn)品銷售票據(jù)和完稅憑證。

納稅人取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規(guī)或者稅務總局有關規(guī)定的，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

納稅人憑完稅憑證抵扣進項稅額的，應當具備書面合同、付款證明和境外單位的對賬單或者票據(jù)。資料不全的，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

02哪些情況下進項稅額不得從銷項稅額中抵扣？

1.用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)。

其中涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，僅指專用于上述項目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)（不包括其他權益性無形資產(chǎn)）、不動產(chǎn)。納稅人的交際應酬消費屬于個人消費。

2.非正常損失的購進貨物，以及相關的加工修理修配勞務和交通運輸服務。

3.非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物（不包括固定資產(chǎn)）、加工修理修配勞務和交通運輸服務。

4.非正常損失的不動產(chǎn)，以及該不動產(chǎn)所耗用的購進貨物、設計服務和建筑服務。

5.非正常損失的不動產(chǎn)在建工程所耗用的購進貨物、設計服務和建筑服務。

納稅人新建、改建、擴建、修繕、裝飾不動產(chǎn)，均屬于不動產(chǎn)在建工程。

6.購進的貸款服務、餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務。

7.財政部和稅務總局規(guī)定的其他情形。

03有兼營項目的一般納稅人如何劃分不得抵扣的進項稅額？

適用一般計稅方法的納稅人，兼營簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目而無法劃分不得抵扣的進項稅額，按照下列公式計算不得抵扣的進項稅額：

不得抵扣的進項稅額＝當期無法劃分的全部進項稅額×（當期簡易計稅方法計稅項目銷售額+免征增值稅項目銷售額）÷當期全部銷售額

04固定資產(chǎn)、不動產(chǎn)發(fā)生應進項稅額轉(zhuǎn)出的情形應如何處理？

已抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)、不動產(chǎn)，發(fā)生用途改變，“專用于”不得抵扣進項稅額項目的，在改變用途的“當期”做進項稅額轉(zhuǎn)出。

已抵扣進項稅額的不動產(chǎn)，發(fā)生非正常損失，或者改變用途，專用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的，按照下列公式計算不得抵扣的進項稅額，并從當期進項稅額中扣減：

不得抵扣的進項稅額＝已抵扣進項稅額×不動產(chǎn)凈值率

不動產(chǎn)凈值率＝（不動產(chǎn)凈值÷不動產(chǎn)原值）×100%

05進項稅額轉(zhuǎn)出如何申報？

納稅人應在《增值稅納稅申報表附列資料（二）》（本期進項稅額明細）第13至23b欄“二、進項稅額轉(zhuǎn)出額”各欄，分別填列納稅人已經(jīng)抵扣但按規(guī)定應在本期轉(zhuǎn)出的進項稅額明細情況。

06發(fā)生進項轉(zhuǎn)出時，加計抵減額怎么處理？

按照現(xiàn)行規(guī)定不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額，不得計提加計抵減額；已計提加計抵減額的進項稅額，按規(guī)定作進項稅額轉(zhuǎn)出的，應在進項稅額轉(zhuǎn)出當期，相應調(diào)減加計抵減額。

當期可抵減加計抵減額=上期末加計抵減額余額+當期計提加計抵減額-當期調(diào)減加計抵減額

政策依據(jù)：

《財政部稅務總局關于推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號 ）

《稅務總局關于增值稅 消費稅與附加稅費申報表整合有關事項的公告》（稅務總局公告2021年第20號）

《財政部 稅務總局 海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》（財政部 稅務總局 海關總署公告2019年第39號）

《稅務總局關于深化增值稅改革有關事項的公告》（稅務總局公告2019年第14號）