納稅人享受即征即退、加計(jì)抵減、留抵退稅等各項(xiàng)增值稅稅收優(yōu)惠時(shí)，是否需要繳納企業(yè)所得稅？

以下四個(gè)方面，一起學(xué)習(xí)一下吧！

一留抵退稅

Q:我們企業(yè)之前收到了稅務(wù)機(jī)關(guān)退還的增值稅留抵稅款，這個(gè)需要繳納企業(yè)所得稅嗎？

A:留抵退稅的業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)是將企業(yè)實(shí)際承擔(dān)的用于未來(lái)抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額先予以退還，不屬于企業(yè)所得稅的收入范圍，因此不需要繳納企業(yè)所得稅。

二增值稅即征即退稅款

Q:企業(yè)取得增值稅即征即退稅款時(shí)，需要計(jì)入企業(yè)當(dāng)年收入總額并繳納企業(yè)所得稅嗎？

A:根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于財(cái)政性資金 行政事業(yè)性收費(fèi) 政府性基金有關(guān)企業(yè)所得稅政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2008〕151號(hào)）規(guī)定，企業(yè)取得的各類財(cái)政性資金，除屬于投資和資金使用后要求歸還本金的以外，均應(yīng)計(jì)入企業(yè)當(dāng)年收入總額。這里所說(shuō)的財(cái)政性資金，是指企業(yè)取得的來(lái)源于政府及其有關(guān)部門的財(cái)政補(bǔ)助、補(bǔ)貼、貸款貼息，以及其他各類財(cái)政專項(xiàng)資金，包括直接減免的增值稅和即征即退、先征后退、先征后返的各種稅收，但不包括企業(yè)按規(guī)定取得的出口退稅款。

根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》(財(cái)稅〔2012〕27號(hào))規(guī)定，符合條件的軟件企業(yè)按照《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于軟件產(chǎn)品增值稅政策的通知》(財(cái)稅〔2011〕100號(hào))規(guī)定取得的即征即退增值稅款，由企業(yè)專項(xiàng)用于軟件產(chǎn)品研發(fā)和擴(kuò)大再生產(chǎn)并單獨(dú)進(jìn)行核算，可以作為不征稅收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除。

因此，企業(yè)取得即征即退增值稅款，除符合條件的軟件企業(yè)即征即退稅款專項(xiàng)用于軟件產(chǎn)品研發(fā)和擴(kuò)大再生產(chǎn)并單獨(dú)進(jìn)行核算的情況可以作為不征稅收入外，均應(yīng)按規(guī)定計(jì)入當(dāng)期收入，申報(bào)繳納企業(yè)所得稅。

三增值稅加計(jì)抵減優(yōu)惠部分

Q:那企業(yè)享受的增值稅加計(jì)抵減優(yōu)惠部分需要繳納企業(yè)所得稅嗎？

A:根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于專項(xiàng)用途財(cái)政性資金企業(yè)所得稅處理問(wèn)題的通知》(財(cái)稅〔2011〕70號(hào))規(guī)定，企業(yè)從縣級(jí)以上各級(jí)人民政府財(cái)政部門及其他部門取得的應(yīng)計(jì)入收入總額的財(cái)政性資金，凡能同時(shí)符合能夠提供規(guī)定資金專項(xiàng)用途的資金撥付文件、財(cái)政部門或其他撥付資金的政府部門對(duì)該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求、條件的，可以作為不征稅收入在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除，同時(shí)要求該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨(dú)進(jìn)行核算。

因此，增值稅加計(jì)抵減優(yōu)惠部分屬于政府補(bǔ)助，但不符合不征稅收入的條件，在取得當(dāng)期應(yīng)按規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。

四出口退稅款

Q:我們企業(yè)從事外貿(mào)行業(yè)取得了出口退稅款，需要繳納企業(yè)所得稅嗎？

A:根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于財(cái)政性資金 行政事業(yè)性收費(fèi) 政府性基金有關(guān)企業(yè)所得稅政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2008〕151號(hào)）規(guī)定，企業(yè)取得的各類財(cái)政性資金，除屬于投資和資金使用后要求歸還本金的以外，均應(yīng)計(jì)入企業(yè)當(dāng)年收入總額。這里所說(shuō)的財(cái)政性資金，是指企業(yè)取得的來(lái)源于政府及其有關(guān)部門的財(cái)政補(bǔ)助、補(bǔ)貼、貸款貼息，以及其他各類財(cái)政專項(xiàng)資金，包括直接減免的增值稅和即征即退、先征后退、先征后返的各種稅收，但不包括企業(yè)按規(guī)定取得的出口退稅款。

因此，企業(yè)按規(guī)定取得的出口退稅款不需要并入企業(yè)收入繳納企業(yè)所得稅。