問：你好，最近整理公司文件，發(fā)現(xiàn)有一些舊發(fā)票、報(bào)表、完稅憑證等材料，這些可以扔掉嗎？

答：你好，這些稅收憑證都要由納稅人好好保管，千萬不能隨意丟棄哦！

問：啊？那我應(yīng)該保管多久啊？又該怎么保管？


發(fā)票的保管


01 已開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿

根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第二十九條規(guī)定：“開具發(fā)票的單位和個(gè)人應(yīng)當(dāng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定存放和保管發(fā)票，不得擅自損毀。已經(jīng)開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿，應(yīng)當(dāng)保存5年。保存期滿，報(bào)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)查驗(yàn)后銷毀。”

根據(jù)《稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)普通發(fā)票管理工作的通知》（國稅發(fā)〔2008〕80號）第四條第二項(xiàng)規(guī)定：“使用機(jī)具開票的電子數(shù)據(jù)，必須妥善保存，做到不丟失、不更改，確保所存儲的每一張發(fā)票電子存根數(shù)據(jù)與付款方取得的發(fā)票聯(lián)數(shù)據(jù)一致。發(fā)票電子存根數(shù)據(jù)視同紙質(zhì)發(fā)票存根保存。”


02 已開具的發(fā)票記賬聯(lián)

根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》（國務(wù)院令第362號）第二十九條第二款規(guī)定：“賬簿、記賬憑證、報(bào)表、完稅憑證、發(fā)票、出口憑證以及其他有關(guān)涉稅資料應(yīng)當(dāng)保存10年；但是，法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的除外。”

根據(jù)《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》（財(cái)政部檔案局令第79號）第十四條規(guī)定：“會(huì)計(jì)檔案的保管期限分為永 久、定期兩類。定期保管期限一般分為10年和30年。會(huì)計(jì)檔案的保管期限，從會(huì)計(jì)年度終了后的第一天算起。”《企業(yè)和其他組織會(huì)計(jì)檔案保管期限表》明確，原始憑證和記賬憑證保管期限為30年。


03 取得發(fā)票的發(fā)票聯(lián)

發(fā)票的發(fā)票聯(lián)是購買方的記賬憑證。根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》及《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》的規(guī)定，企業(yè)取得發(fā)票的發(fā)票聯(lián)是購買商品、接受服務(wù)等的記賬憑證，應(yīng)按企業(yè)的原始憑證進(jìn)行保管，其保管期限是30年。

04 取得發(fā)票的抵扣聯(lián)

發(fā)票的抵扣聯(lián)是購買方的扣稅憑證。根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》（國務(wù)院令第362號）第二十九條第二款規(guī)定，企業(yè)取得發(fā)票的抵扣聯(lián)保管期限為10年。



05 取得的電子發(fā)票

根據(jù)《財(cái)政部會(huì)計(jì)司關(guān)于公布電子憑證會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)（試行版）的通知》（財(cái)會(huì)便函〔2023〕18號）的規(guī)定，接收方取得數(shù)電票報(bào)銷入賬歸檔的，應(yīng)按照《財(cái)政部 檔案局關(guān)于規(guī)范電子會(huì)計(jì)憑證報(bào)銷入賬歸檔的通知》（財(cái)會(huì)〔2020〕6號，以下稱《通知》）和《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》（財(cái)政部、檔案局令第79號）的相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

第 一，接收方可以根據(jù)《通知》第三條、第五條的規(guī)定，僅使用數(shù)電票含有數(shù)字簽名的XML文件進(jìn)行報(bào)銷入賬歸檔，可不再另以紙質(zhì)形式保存。

第二，接收方如果需要以數(shù)電票的PDF、OFD格式文件的紙質(zhì)打印件作為報(bào)銷入賬歸檔依據(jù)的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)《通知》第四條的規(guī)定，同時(shí)保存數(shù)電票含有數(shù)字簽名的XML格式電子文件。



賬簿憑證的保管

根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》（國務(wù)院令第362號）第二十九條第二款規(guī)定：“賬簿、記賬憑證、報(bào)表、完稅憑證、發(fā)票、出口憑證以及其他有關(guān)涉稅資料應(yīng)當(dāng)保存10年；但是，法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的除外。”


會(huì)計(jì)檔案的保管

根據(jù)《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》（財(cái)政部 檔案局令第79號）第十四條規(guī)定：“會(huì)計(jì)檔案的保管期限分為永 久、定期兩類。定期保管期限一般分為10年和30年。會(huì)計(jì)檔案的保管期限，從會(huì)計(jì)年度終了后的第一天算起。”


個(gè)人捐贈(zèng)憑證的保管

根據(jù)《關(guān)于公益慈善事業(yè)捐贈(zèng)個(gè)人所得稅政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2019年第99號）規(guī)定“個(gè)人自行辦理或扣繳義務(wù)人為個(gè)人辦理公益捐贈(zèng)扣除的，應(yīng)當(dāng)在申報(bào)時(shí)一并報(bào)送《個(gè)人所得稅公益慈善事業(yè)捐贈(zèng)扣除明細(xì)表》。個(gè)人應(yīng)留存捐贈(zèng)票據(jù)，留存期限為五年。”


專項(xiàng)附加扣除資料的保管

根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于印發(fā)個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除暫行辦法的通知》（國發(fā)〔2018〕41號）規(guī)定：“第二十五條第三款 本辦法規(guī)定納稅人需要留存?zhèn)洳榈南嚓P(guān)資料應(yīng)當(dāng)留存五年。”

根據(jù)《稅務(wù)總局關(guān)于修訂發(fā)布<個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除操作辦法（試行）>的公告》（稅務(wù)總局公告2022年第7號）規(guī)定：“第二十三條 納稅人應(yīng)當(dāng)將《扣除信息表》及相關(guān)留存?zhèn)洳橘Y料，自法定匯算清繳期結(jié)束后保存五年。

納稅人報(bào)送給扣繳義務(wù)人的《扣除信息表》，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自預(yù)扣預(yù)繳年度的次年起留存五年。”