【政策類型】行業(yè)類政策

【涉及稅種】增值稅

【優(yōu)惠內(nèi)容】對內(nèi)資研發(fā)機構和外資研發(fā)中心采購國產(chǎn)設備全額退還增值稅。

【享受主體】內(nèi)資研發(fā)機構、外資研發(fā)中心

【申請條件】適用采購國產(chǎn)設備全額退還增值稅政策的內(nèi)資研發(fā)機構和外資研發(fā)中心包括：

1.科技部會同財政部、海關總署和稅務總局核定的科技體制改革過程中轉制為企業(yè)和進入企業(yè)的主要從事科學研究和技術開發(fā)工作的機構。

2.國家發(fā)展改革委會同財政部、海關總署和稅務總局核定的工程研究中心。

3.國家發(fā)展改革委會同財政部、海關總署、稅務總局和科技部核定的企業(yè)技術中心。

4.科技部會同財政部、海關總署和稅務總局核定的實驗室和工程技術研究中心。

5.科技部核定的直屬機構所屬從事科學研究工作的各類科研院所，以及各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市科技主管部門核定的本級政府所屬從事科學研究工作的各類科研院所。

6.科技部會同民政部核定或者各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市及新疆生產(chǎn)建設兵團科技主管部門會同同級民政部門核定的科技類民辦非企業(yè)單位。

7.工業(yè)和信息化部會同財政部、海關總署、稅務總局核定的中小企業(yè)公共服務示范平臺(技術類)。

8.承認學歷的實施?？萍耙陨细叩葘W歷教育的高等學校(以教育部門戶網(wǎng)站公布名單為準)。

9.符合財政部 商務部 稅務總局公告2023年第41號第二條規(guī)定的外資研發(fā)中心。

10.財政部會同有關部門核定的其他科學研究機構、技術開發(fā)機構和學校。

外資研發(fā)中心應同時滿足下列條件：

1.研發(fā)費用標準：作為獨立法人的，其投資總額不低于800萬美元；作為公司內(nèi)設部門或分公司的非獨立法人的，其研發(fā)總投入不低于800萬美元。

2.專職研究與試驗發(fā)展人員不低于80人。

3.設立以來累計購置的設備原值不低于2000萬元。

外資研發(fā)中心須經(jīng)商務主管部門會同有關部門按照上述條件進行資格審核認定。具體審核認定辦法見財政部 商務部 稅務總局公告2023年第41號附件1。

【申報時點】根據(jù)增值稅納稅義務發(fā)生時間，在對應稅款所屬期申報。

【申報方式】符合條件的企業(yè)自行申報

【辦理材料】

1.退稅資格審核認定資料。研發(fā)中心申請采購國產(chǎn)設備退稅資格，應提交以下材料：

（1）研發(fā)中心采購國產(chǎn)設備退稅資格申請書和審核表。

（2）研發(fā)中心為獨立法人的，應提交外商投資信息報告回執(zhí)或企業(yè)批準證書或設立、變更備案回執(zhí)，及營業(yè)執(zhí)照復印件；研發(fā)中心為非獨立法人的，應提交其所在外商投資企業(yè)的外商投資信息報告回執(zhí)或企業(yè)批準證書或設立、變更備案回執(zhí)，及營業(yè)執(zhí)照復印件。

（3）驗資報告及上一年度審計報告復印件。

（4）研發(fā)費用支出明細、設備購置支出明細和清單以及通知規(guī)定應提交的材料。

（5）專職研究與試驗發(fā)展人員名冊(包括姓名、工作崗位、勞動合同期限、聯(lián)系方式)。

（6）審核部門要求提交的其他材料。

2.退稅備案資料。研發(fā)機構享受采購國產(chǎn)設備退稅政策，應于申報退稅時，持以下資料向主管稅務機關辦理退稅備案手續(xù)：（1）符合現(xiàn)行規(guī)定的研發(fā)機構資質證明資料。（2）內(nèi)容填寫真實、完整的《出口退(免)稅備案表》

本辦法下發(fā)前，已辦理采購國產(chǎn)設備退稅備案的研發(fā)機構無需再次辦理備案。

3.退稅資料。已備案的研發(fā)機構應在退稅申報期內(nèi)，憑下列資料向主管稅務機關辦理采購國產(chǎn)設備退稅：（1）《購進自用貨物退稅申報表》。（2）采購國產(chǎn)設備合同。（3）增值稅專用發(fā)票。

【政策依據(jù)】

關于研發(fā)機構采購設備增值稅政策的公告(財政部 商務部 稅務總局公告2023年第41號)　　

注：執(zhí)行至2027年12月31日，具體從內(nèi)資研發(fā)機構和外資研發(fā)中心取得退稅資格的次月1日起執(zhí)行

財政部 稅務總局關于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告(財政部 稅務總局公告2021年第6號)　　

注：政策執(zhí)行期限延長至2023年12月31日

財政部 商務部稅務總局關于繼續(xù)執(zhí)行研發(fā)機構采購設備增值稅政策的公告(財政部公告2019年第91號)　　

注：已延長；詳見：財政部 稅務總局公告2021年第6號